Patent Box – 专利盒制度

2023年4月，英国政府推出的关于专利盒税收激励政策的立法正式生效。

该政策允许企业对专利带来的净利润（扣除相关费用后）适用 10% 的优惠公司税率，旨在鼓励企业在英国境内开展可申请专利的技术研发与创新。与目前 25% 的主要公司税率相比，该优惠具有显著的竞争优势。

专利盒的申请范围涵盖了英国公司的所有相关受益，且在符合条件的专利局获得的任何专利都可用于申请。英国国家专利的官方费用较低，因此企业无需在其他国家提交专利申请，即可通过申请英国专利这一低成本途径获得专利盒政策的适用资格。

企业可通过持有专利的合法所有权，或从专利权人处取得独占许可，获得适用专利盒制度的资格。此外，通过转让取得的专利，或与其他公司共同开发的专利，也可能符合相关条件。

符合条件的专利可以是英国或欧洲专利；或由其他欧洲经济区（EEA）成员国授予、具备类似专利审查标准的专利，例如德国专利。美国专利不在该制度的适用范围内，因为其中可能包括在英国不具备专利性、如涉及商业方法等类型的发明。

专利盒的税收优惠不限于专利授予国所产生的利润；相反，只要企业拥有符合条件的专利，即可视为该技术满足技术性、新颖性和创造性的要求。

尚未授权的专利申请暂不符合条件，但一旦授权成功，在授权前6年内产生的相关利润都可以追溯适用于专利盒制度中的减税待遇。

公司必须开展所谓的“符合资格的开发活动”（qualifying development），即在受专利保护的发明，或包含该专利发明的产品的创造或开发过程中做出实质性贡献；仅持有专利所有权并不足以符合要求。此外，如果一家公司积极管理同一集团内其他公司所持有的专利组合，而这些公司已开展符合条件的专利开发活动，则该公司同样可以符合专利盒制度的适用条件。

计算专利盒税收减免共分三步：

• 确定符合条件的专利或专利权（即“相关知识产权收入”）
• 计算合格剩余利润
• 剔除市场营销资产回报

1. 确定符合条件的专利/专利权
识别符合条件的专利或专利权（即“相关知识产权收入”），意味着要计算可归属于合格专利收入的基础利润。

2. 计算合格剩余利润
合格剩余利润是指在扣除财政部假定企业在未使用专利技术情况下可获得的常规利润后所得的利润。财政部通常假定常规回报率为支出的 10%。

3. 剔除市场营销资产回报
市场营销资产回报是指源自品牌和市场营销、而非依赖技术创新的利润。剔除这部分后，需要对与专利相关及非专利相关的利润进行比例分摊，以计算企业可享受的专利盒税收优惠金额。

时间节点 说明
0个月 提交申请/优先权日（例如英国专利申请）

12个月提交PCT或其他国家专利申请，并主张来自英国申请的“优先权”

18个月 专利公开日期

(30–31个月 在目标国家进入PCT国家阶段 – 可选)

3–4.5年 英国及其他国家专利授权（若适用“绿色通道”，可更早获得授权

企业可为获得税收优惠而申请专利，无需实际对竞争对手行使专利权。

在申请前，应核查公司现有产品是否已包含符合条件的专利，或在生产过程中是否使用了此类专利。若没有，可考虑是否能合法引入某些已获专利的创新点，以改进生产流程或提升产品性能。

在开发新产品时，同样应重视对潜在知识产权的识别与保护，包括可申请的专利及其他形式的知识产权。

专利盒的税务影响较为复杂，需要专业的税务咨询以确定可享受优惠的利润比例。